ανάγνωση σε: 12 λεπτά
Πληρωμή με κάρτα αλλά οι αποδείξεις δεν εμφανίζονται στην ΑΑΔΕ: Τι μετρά και πώς διορθώνεται το Ε1
Ποιες ηλεκτρονικές πληρωμές αναγνωρίζει η Εφορία, τι εξαιρείται και πώς αποδεικνύουμε τις δαπάνες που δεν εμφανίζονται στους κωδικούς 049-050, ώστε να αποφύγουμε πρόσθετη φορολογική επιβάρυνση.
Έχουμε πληρώσει όλο τον χρόνο με κάρτα, έχουμε εξοφλήσει λογαριασμούς και αγορές ηλεκτρονικά, αλλά στη φορολογική δήλωση οι αποδείξεις εμφανίζονται λιγότερες. Είναι φυσικό να αναρωτιόμαστε αν χάθηκαν κάποιες πληρωμές και αν αυτό θα μας κοστίσει επιπλέον φόρο.
Η απάντηση είναι ότι μια δαπάνη δεν χάνεται επειδή δεν εμφανίζεται στην ΑΑΔΕ. Οι κωδικοί 049-050 του Ε1 προσυμπληρώνονται, αλλά μπορούν να μεταβληθούν από τον φορολογούμενο. Αρκεί οι πληρωμές να πληρούν τις νόμιμες προϋποθέσεις και να υπάρχουν τα απαραίτητα αποδεικτικά.
Χρειάζεται, όμως, να κάνουμε μια βασική διάκριση. Δεν μετρά κάθε ποσό που πληρώθηκε με κάρτα. Άλλες συναλλαγές αναγνωρίζονται κανονικά, άλλες εξαιρούνται και ορισμένες επηρεάζουν τον υπολογισμό με διαφορετικό τρόπο.
Ποιες πληρωμές μετρούν στις ηλεκτρονικές αποδείξεις
Στον υπολογισμό περιλαμβάνονται συγκεκριμένες αγορές αγαθών και υπηρεσιών που πραγματοποιούνται στην Ελλάδα, σε χώρες της Ευρωπαϊκής Ένωσης ή του Ευρωπαϊκού Οικονομικού Χώρου και εξοφλούνται με αναγνωρισμένο μέσο πληρωμής.
Δεν απαιτείται αποκλειστικά χρεωστική ή πιστωτική κάρτα. Αναγνωρίζονται επίσης τραπεζικές μεταφορές, πληρωμές μέσω e-banking, πάγιες εντολές και άλλα προβλεπόμενα μέσα ηλεκτρονικής πληρωμής.
Ο πίνακας ξεκαθαρίζει τις συνηθέστερες περιπτώσεις.
| Είδος πληρωμής | Μετρά στις αποδείξεις; |
| Σούπερ μάρκετ, τρόφιμα, ποτά | Ναι |
| Ρούχα και παπούτσια | Ναι |
| Ρεύμα, νερό, φυσικό αέριο | Ναι |
| Πετρέλαιο θέρμανσης | Ναι |
| Έπιπλα και οικιακές συσκευές | Ναι |
| Φάρμακα, ιατρικές και οδοντιατρικές υπηρεσίες | Ναι |
| Καύσιμα, συνεργείο, συντήρηση ΙΧ | Ναι |
| Ταξί, εισιτήρια μεταφοράς, διόδια | Ναι |
| Τηλεφωνία και διαδίκτυο | Ναι |
| Φροντιστήρια και εκπαιδευτικές υπηρεσίες | Ναι |
| Εστιατόρια, καφέ, ξενοδοχεία | Ναι |
| Κομμωτήρια και υπηρεσίες προσωπικής φροντίδας | Ναι |
| Επισκευές και συντήρηση κατοικίας | Ναι |
| Κοινόχρηστες δαπάνες | Υπό προϋποθέσεις |
| Ενοίκια κατοικίας ή επαγγελματικής στέγης | Όχι |
| Φόρος εισοδήματος και ΕΝΦΙΑ | Όχι |
| Τέλη κυκλοφορίας | Όχι |
| Δόσεις τραπεζικών δανείων | Όχι |
| Αγορά αυτοκινήτου ή μοτοσικλέτας | Όχι |
| Αγορά ποδηλάτου | Ναι |
| Αγορά ακινήτου ή επενδυτικών τίτλων | Όχι |
| Μεταφορές μεταξύ προσωπικών λογαριασμών | Όχι |
Ο πίνακας αφορά τη συνήθη αναγνώριση καταναλωτικών δαπανών. Σε ορισμένες περιπτώσεις, όπως στα ενοίκια και στις δανειακές υποχρεώσεις, ισχύουν άλλοι κανόνες που εξηγούμε παρακάτω.
Γιατί μπορεί να λείπουν πληρωμές από την ΑΑΔΕ;
Η ΑΑΔΕ εμφανίζει στοιχεία που λαμβάνει από τους παρόχους υπηρεσιών πληρωμών. Τα στοιχεία αυτά διευκολύνουν τη συμπλήρωση της δήλωσης, αλλά δεν σημαίνει ότι αποτυπώνουν υποχρεωτικά κάθε επιλέξιμη δαπάνη.
Υπάρχουν μάλιστα περιπτώσεις που χρειάζονται ιδιαίτερη προσοχή.
Αγορές με πιστωτική κάρτα σε δόσεις: Για τον υπολογισμό λαμβάνονται υπόψη οι δόσεις που εκκαθαρίστηκαν μέσα στο συγκεκριμένο φορολογικό έτος και όχι υποχρεωτικά ολόκληρη η αξία της αγοράς.
Λογαριασμοί ρεύματος σε διαφορετικό όνομα: Μπορούν να αναγνωριστούν όταν εκείνος που τους πληρώνει είναι και ο πραγματικός χρήστης του ακινήτου. Χαρακτηριστική περίπτωση είναι ο ενοικιαστής που εξοφλεί λογαριασμό στο όνομα του ιδιοκτήτη.
Κοινόχρηστα πολυκατοικίας: Όταν ο διαχειριστής εξοφλεί ηλεκτρονικά επιλέξιμες δαπάνες κοινόχρηστων χώρων, αυτές μπορούν να ληφθούν υπόψη για τους ενοίκους ή ιδιοκτήτες κατά το ποσό που τους αναλογεί.
Κοινοί τραπεζικοί λογαριασμοί: Οι δαπάνες αποδίδονται στους πραγματικούς δικαιούχους, με βάση τις συνθήκες της συναλλαγής. Το ίδιο ποσό δεν μπορεί να υπολογιστεί δύο φορές.
Προσωπικά έξοδα από επαγγελματικό λογαριασμό: Για όσους ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα, αναγνωρίζονται και ιδιωτικές καταναλωτικές δαπάνες που πραγματοποιούνται από τον επαγγελματικό τους λογαριασμό, εφόσον δεν αφορούν την επιχειρηματική δραστηριότητα.
Προσοχή χρειάζεται και στις αγορές από το εξωτερικό. Το γεγονός ότι χρησιμοποιήθηκε ελληνική κάρτα δεν αρκεί από μόνο του. Πρέπει να πληρούνται και οι γεωγραφικές προϋποθέσεις αναγνώρισης της συναλλαγής.
Πώς διορθώνουμε τις αποδείξεις που δεν εμφανίζονται στο Ε1
Η διαδικασία είναι απλή, αρκεί να γίνει σωστά ο έλεγχος.
Αρχικά συγκεντρώνουμε τις κινήσεις των καρτών και των τραπεζικών λογαριασμών για το φορολογικό έτος που μας ενδιαφέρει.
Ξεχωρίζουμε τις αναγνωριζόμενες καταναλωτικές δαπάνες και αφαιρούμε όσες εξαιρούνται, όπως φόρους, ενοίκια, δόσεις δανείων ή μεταφορές χρημάτων μεταξύ λογαριασμών. Ελέγχουμε επίσης τυχόν επιστροφές χρημάτων και συναλλαγές που έχουν ήδη καταγραφεί.
Στη συνέχεια συγκρίνουμε το ποσό που προκύπτει με εκείνο που εμφανίζεται στους κωδικούς 049-050 του Ε1.
Εάν υπάρχουν επιπλέον αναγνωριζόμενες δαπάνες που δεν εμφανίζονται, μπορούμε να συμπληρώσουμε το σωστό ποσό, διατηρώντας τα στοιχεία που το αποδεικνύουν.
Δεν απαιτείται γενικώς να επισυνάψουμε τα δικαιολογητικά κατά την ηλεκτρονική υποβολή. Πρέπει, όμως, να τα φυλάσσουμε ώστε να προσκομιστούν εφόσον ζητηθούν σε φορολογικό έλεγχο.
Εάν έχει ήδη υποβληθεί η δήλωση και διαπιστωθεί λάθος, εξετάζεται η υποβολή τροποποιητικής δήλωσης για το αντίστοιχο φορολογικό έτος.
Ποια αποδεικτικά γίνονται δεκτά;
Η ηλεκτρονική εξόφληση μπορεί να αποδειχθεί με αναλυτικές κινήσεις τραπεζικών λογαριασμών, καταστάσεις συναλλαγών καρτών, αποδεικτικά πληρωμών και στοιχεία συναλλαγών POS.
Δεν απαιτείται γενικώς η συλλογή έντυπων αποδείξεων μόνο για να αποδειχθεί ότι η εξόφληση έγινε ηλεκτρονικά.
Εάν, ωστόσο, από την τραπεζική συναλλαγή δεν προκύπτει το είδος της αγοράς, μπορεί να χρειαστεί και το σχετικό παραστατικό.
Ιδιαίτερη αντιμετώπιση έχουν οι δαπάνες που αποζημιώνονται από ασφαλιστική εταιρεία, ασφαλιστικό ταμείο ή εργοδότη. Σε αυτές τις περιπτώσεις λαμβάνεται υπόψη το μέρος της επιλέξιμης δαπάνης που τελικά επιβάρυνε τον φορολογούμενο, με την προβλεπόμενη βεβαίωση.
Πόσες ηλεκτρονικές αποδείξεις χρειάζονται και πότε πληρώνουμε επιπλέον φόρο;
Ο γενικός κανόνας προβλέπει ηλεκτρονικές δαπάνες ίσες με το 30% του πραγματικού εισοδήματος που λαμβάνεται υπόψη, με ανώτατο απαιτούμενο ποσό 20.000 ευρώ.
Το ποσοστό δεν υπολογίζεται πάνω στο σύνολο των τραπεζικών καταθέσεων, αλλά στις κατηγορίες εισοδήματος που προβλέπει η νομοθεσία. Για ορισμένους επαγγελματίες εφαρμόζονται και ειδικοί κανόνες προσδιορισμού του εισοδήματος.
Όταν οι αναγνωριζόμενες ηλεκτρονικές δαπάνες είναι λιγότερες από το απαιτούμενο ποσό, η ακάλυπτη διαφορά επιβαρύνεται με 22%.
Ας πάρουμε ένα απλό παράδειγμα.
Ένας μισθωτός με ετήσιο εισόδημα 20.000 ευρώ, για τον οποίο εφαρμόζεται ο γενικός κανόνας, χρειάζεται ηλεκτρονικές αποδείξεις 6.000 ευρώ.
Η ΑΑΔΕ εμφανίζει 4.500 ευρώ. Εάν δεν υπάρχουν άλλες αναγνωριζόμενες δαπάνες, η διαφορά των 1.500 ευρώ οδηγεί σε πρόσθετη φορολογική επιβάρυνση 330 ευρώ.
Εάν όμως ο φορολογούμενος έχει πραγματοποιήσει επιπλέον επιλέξιμες πληρωμές 1.500 ευρώ, οι οποίες δεν εμφανίζονται αλλά αποδεικνύονται, μπορεί να καλύψει τη συγκεκριμένη διαφορά.
Πότε το 30% μειώνεται στο 20%;
Υπάρχει μια σημαντική εξαίρεση που μπορεί να αλλάξει τον υπολογισμό.
Όταν οι ηλεκτρονικά καταβληθείσες πληρωμές για φόρο εισοδήματος, ΕΝΦΙΑ, προβλεπόμενες δανειακές υποχρεώσεις και ενοίκια υπερβαίνουν συνολικά το 60% του πραγματικού εισοδήματος, το απαιτούμενο ποσοστό ηλεκτρονικών δαπανών περιορίζεται στο 20%.
Αυτό σημαίνει ότι το ενοίκιο δεν προστίθεται στις συνήθεις καταναλωτικές αποδείξεις, αλλά μπορεί να επηρεάσει το ποσό που απαιτείται να συγκεντρώσουμε.
Για εισόδημα 24.000 ευρώ, για παράδειγμα, το γενικό απαιτούμενο ποσό είναι 7.200 ευρώ. Εφόσον συντρέχουν οι προϋποθέσεις του ειδικού κανόνα, περιορίζεται στα 4.800 ευρώ.
Γι’ αυτό πρέπει να ελέγχονται χωριστά οι συγκεκριμένες καταβολές στον εσωτερικό πίνακα των κωδικών 049-050.
Ποιοι απαλλάσσονται και ποιες δαπάνες έχουν ειδική μεταχείριση;
Δεν έχουν όλοι οι φορολογούμενοι την ίδια υποχρέωση.
Από τη συγκέντρωση ηλεκτρονικών αποδείξεων απαλλάσσονται, μεταξύ άλλων, όσοι έχουν συμπληρώσει τα 70 έτη έως το τέλος του φορολογικού έτους και άτομα με αναπηρία τουλάχιστον 80%, καθώς και άλλες συγκεκριμένες κατηγορίες που προβλέπει η νομοθεσία.
Στις περιπτώσεις απαλλαγής πρέπει να εξετάζεται η σωστή συμπλήρωση των κωδικών 023-024 του Ε1.
Επίσης, ορισμένες ιατρικές, οδοντιατρικές και παραϊατρικές υπηρεσίες υπολογίζονται στο διπλάσιο για την κάλυψη του απαιτούμενου ποσού ηλεκτρονικών αποδείξεων. Η ειδική αυτή μεταχείριση δεν αφορά αδιακρίτως όλες τις δαπάνες υγείας.
Σε κοινή δήλωση συζύγων ή μερών συμφώνου συμβίωσης προβλέπεται ακόμη η δυνατότητα αξιοποίησης του πλεονάζοντος ποσού ηλεκτρονικών δαπανών του ενός για την κάλυψη της υποχρέωσης του άλλου.
Προσοχή στο φορολογικό έτος
Οι οδηγίες της ΑΑΔΕ για το Ε1 που υποβλήθηκε το 2026 αφορούν τις δαπάνες που πραγματοποιήθηκαν από την 1η Ιανουαρίου έως τις 31 Δεκεμβρίου 2025.
Οι πληρωμές που πραγματοποιούνται μέσα στο 2026 αφορούν τη φορολογική δήλωση του επόμενου έτους και θα εξεταστούν με βάση τις οδηγίες που θα ισχύουν κατά την υποβολή της.
Επομένως, πριν θεωρήσουμε ότι μια πληρωμή λείπει, πρέπει πρώτα να βεβαιωθούμε ότι ελέγχουμε τη σωστή χρονιά.
Ο έλεγχος των ηλεκτρονικών αποδείξεων αξίζει λίγη περισσότερη προσοχή πριν από την οριστικοποίηση της δήλωσης. Μια διαφορά ανάμεσα στις τραπεζικές κινήσεις και στα στοιχεία της ΑΑΔΕ μπορεί να οφείλεται σε αναγνωριζόμενες πληρωμές που δεν εμφανίστηκαν, αλλά μπορεί να περιλαμβάνει και ποσά που δεν επιτρέπεται να δηλωθούν.
Στη φορολογία δεν μας ενδιαφέρει να εμφανίσουμε όσο το δυνατόν περισσότερες αποδείξεις. Μας ενδιαφέρει να δηλώσουμε εκείνες που πράγματι αναγνωρίζονται και μπορούμε να αποδείξουμε.
Αυτή είναι η ασφαλέστερη αντιμετώπιση, τόσο για να μη χαθεί μια νόμιμη δαπάνη όσο και για να αποφύγουμε μια λανθασμένη δήλωση.
Πηγές – Τεκμηρίωση
- ΑΑΔΕ — Οδηγίες συμπλήρωσης Ε1 φορολογικού έτους 2025, 16 Μαρτίου 2026.
- ΑΑΔΕ — Συχνές ερωτήσεις και απαντήσεις Ε1, 16 Μαρτίου 2026.
- Ν. 4172/2013 — Άρθρο 15.
- Απόφαση Α.1163/2020.
- Απόφαση Α.1062/2026.
- Απόφαση 35565 ΕΞ 2022.
- Ν. 5246/2025 — Άρθρο 4.